為了證實資產負債表上所列現金余額是否確實存在，必須對應采取突擊方式進行實地查證。查證時間宜安排在營業起訖時間，盡量避免現金收支高峰期。在查證之前，應事先問明庫存現金的存放地點，并要求出納員提供所經管全部現金及尚未入賬的收付款憑證。在查證之前，所有的現金和可流通的票據、有價證券應置于查證人員的控制之下，直至庫存現金查證完畢。在查證過程中，應要求出納員和企業的主管會計人員在場，以防現金短缺時分不清責任。應根據查證結果編制庫存現金清點表，反映庫存現金查證數、實存數、賬面結存數以及賬實差額。
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庫存現金包括由企業的出納員保管作為零星開支用的現款以及已收到尚未存入銀行的現款。為了證實資產負債表上所列現金余額是否確實存在,必須對應采取突擊方式進行實地查證。在查證前不能通知出納員作查證準備,以防出納員在查證之前采取措施掩蓋貪污挪用的事實或轉移賬外資金。查證時間宜安排在營業起訖時間,盡量避免現金收支高峰期。
在查證之前,應事先問明庫存現金的存放地點,并要求出納員提供所經管全部現金及尚未入賬的收付款憑證。必要時還應查證存放現金的保險柜或抽屜內是否有遺留的現金或憑證單據。(3)在查證之前,所有的現金和可流通的票據、有價證券應置于查證人員的控制之下,直至庫存現金查證完畢。
在查證過程中,應要求出納員和企業的主管會計人員在場,以防現金短缺時分不清責任。在查證過程中,發現借條、借據應加以分析,區別對待。對于經過批準且手續完備的臨時借條、借據,可視同現金,納入現金實有額。對于不符合手續,未經批準的非正式借條、借據,應向借款人詢問,查證借款的真實性。其中由于臨時業務所需而借款的,應允許補辦手續后視同庫存現金處理;屬私人挪用現金的白條等不得充抵庫存現金,應由企業的主管人員限令出納員限期追回。
查證結束,應根據查證結果編制庫存現金清點表,反映庫存現金查證數、實存數、賬面結存數以及賬實差額。如果查證現金日是在結賬日之后,應根據結賬日至查證日之間的現金收支數,調節至結賬日的現金實存數并與結賬日的現金賬面結存數比較,以確定溢缺金額。
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